Услуги Библиотека О компании Вакансии Контакты


На что обратить внимание, если компания на УСНО заключила сделку с НДС?

Нередко у бухгалтеров возникают вопросы о правильности оформления сделки купли-продажи, где одна из сторон, использует УНСО.


В данном случае, рассматривая особенности бухгалтерского учета, можно отметить, что упрощенная система налогообложения привлекательна тем, что компаний и индивидуальных предпринимателей, которые ее используют при организации своей хозяйственной деятельности, не заботят такие вопросы, как режим налогообложения, используемый их контрагентами. То есть данная особенность не имеет никакого влияния ни на бухучет, ни налоговый учет. Немного в другой ситуации оказываются организации, использующие общий режим налогообложения, и которым приходится сотрудничать с упрощенцами, так как последние не платят НДС.


То есть, в том случае, когда компания не начисляет НДС при продаже товара или же услуги, то ее контрагент не вправе принять ее к вычету, что в свою очередь повышает налоговый вычет в казну. Исходя из наличия таких особенностей, стоит рассмотреть случаи, при которых организация на общем режиме, даже без вычета НДС, может с пользой для себя сотрудничать с "упрощенцами".


Приобретение продукции у организации, работающей на общем режиме

Если продукция приобретается у компании, которая работает на общем режиме, то реализатору совершенно не интересно какую систему налогообложения использует покупатель. Продавец уже при продаже подсчитает все налоги, которые его касаются, а покупателю останется учесть приобретенную продукцию в документах бухучета, которые ведутся при УСНО.


Возможные проблемы. Трудности могут возникнуть в тех случаях, когда покупатель решить вернуть продавцу купленную у него продукцию, по которой уже был произведен учет. Данный вид операции, с учетом НДС, стоит рассматривать как реверсную продажу, то есть теперь покупатель продает товар продавцу. При таких условиях продавцу, который работает на общем режиме, товар лучше всего забрать с учетом НДС, чтобы по нему вычесть налог. Только в этом случае продавец сможет остаться "при своих", так как все затраты на уплату НДС сведутся к нулю. Но с другой стороны, так как покупатель, возвращающий товар, использует УСН и тем самым освобожден от НДС, то он не может использовать счет-фактуру в процессе реверсной продажи.


Решение данной проблемы выглядит следующим образом:

  • в этой ситуации лучше всего будет продавцу самому выписать корректировочную счет-фактуру, в которой должна быть отражена разница, на которую снизилось количество и цена проданной продукции, а также сумма по входному НДС. Каких-либо дополнительных изменений в основную счет-фактуру делать не надо. Но, перед тем, как создать корректировочный счет-фактуру, продавцу-общережимнику необходимо иметь документы, в которых было бы основание возврата ранее проданной продукции. В качестве такого документа может выступить акт-претензия с указанием выявленных покупателем недостатков. У контрагента будет в запасе 5 дней, в течение которых он должен создать корректировочный счет-фактуру с момента получения таких документов.

Необходимо обратить внимание на следующий момент. Не имеет значение причина, по которой происходит возвращение товара: вне зависимости от того, имел товар недостатки или же нет, алгоритм создания корректировочного счета-фактуры не меняется. Созданный корректировочный счет-фактуру продавец должен документально провести через книгу покупок, и только после этого наступает право для общережимника снизить НДС, который должен быть уплачен в бюджет.


Продажа товара: продавец – "упрощенец", покупатель – "общережимник"

Данная продажа как раз и является тем случаем, когда режим налогообложения имеет значение при учете налогового платежа для компании-общережимника.


Возможные проблемы. Сложности возникают с тем, что продавец при продаже своей продукции не начисляет на нее НДС. Такая ситуация для общережимника означает, что по данной сделке у него не возникает “входного” НДС, который принимается к вычету.


Решение:

  • с учетом того, что продавец не является плательщиком НДС, то он и не должен включать НДС в цену реализуемой продукции, то есть товар можно реализовывать по более низкой цене. Покупатель-общережимник будет в данном случае учитывать всю цену товара в расходах, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, покупатель, использующий общим режим налогообложения, не понесет никаких дополнительных экономических расходов.


БИБЛИОТЕКА
Ссылки
Rambler's Top100
Copyright © 2006 "Лидер"
Телефон: +7 (495) 506-41-45
Адрес: 107078, г. Москва ул. Новая Басманная д. 9/2-4 стр.6

Искать