Услуги Библиотека О компании Вакансии Контакты


Налог на прибыль. Как не допустить ошибок?

Аудиторская проверка для целого ряда организаций является обязательным мероприятием. Однако если ваша компания и не входит в их число, все же прибегать к помощи независимых экспертов время от времени просто необходимо. Это поможет правильно организовать налоговый и бухгалтерский учет, а также избежать серьезных просчетов. Ведь иные из них обходятся организациям недешево.

Особенно много ошибок допускается при расчете налога на прибыль. Согласно статистике, самое большое количество споров, рассматриваемых в арбитраже, связано именно с ним.

Рассмотрим наиболее типичные ситуации в данной сфере.

 

Если вы продаете товар за границу

Необходимо помнить, что расчет налога на прибыль при расчетах с иностранными организациями, напрямую зависит от того, имеет ли ваш контрагент постоянное представительство в РФ или нет. Если компания полностью иностранная и не имеет российского представительства, то при определении налоговой базы необходимо учитывать все понесенные вами расходы, как на территории РФ, так и за рубежом. При этом эти расходы вычитаются из налоговой базы в том порядке и размере, который установлен ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации.

То есть если вы заплатили налог на прибыль в соответствии с законодательством иностранного государства, вы имеете право зачесть эти суммы при уплате отечественного налога. Однако есть здесь два ограничения.

Во-первых, засчитываемая сумма налога не может превышать размера налога на прибыль, который вы должны заплатить в родном отечестве.

Во-вторых, зачет будет произведен исключительно в том случае, если налогоплательщик может предоставить документ, подтверждающий факт уплаты им иностранного налога.

 

Налог на прибыль, полученную по договорам доверительного управления ценными бумагами

При подаче налоговой декларации, доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, которые находятся в доверительном управлении, следует отражать в Приложении N 3 к листу 02 по строкам 210 и 220. Расчет же налоговой базы следует отражать в листке 05 декларации (п. 13.1 Приложения N 2 к Приказу Минфина России N 54н).

П. 1 ст. 250 НК РФ предусматривает правило, согласно которому доходы налогоплательщика, который является долевым участником другой организации, считаются внереализациоными. 

В соответствии же с п. 5.2 «Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» данные доходы отражаются по строке 020 листа 02 декларации. Сумма дивидендов отражается также по строке 070 листа 02 декларации, то есть она входит в состав доходов, которые исключаются из прибыли (в связи с тем, что налог с этого дохода уже уплачен).

П. 2 ст. 276 НК РФ предусматривает правило, согласно которому обязанность по определению доходов и расходов по договору доверительного управления лежит на доверительном управляющем.

 


БИБЛИОТЕКА
Ссылки
Rambler's Top100
Copyright © 2006 "Лидер"
Телефон: +7 (495) 506-41-45
Адрес: 107078, г. Москва ул. Новая Басманная д. 9/2-4 стр.6

Искать